1.6.07:

רכישת מלאי מעלה לחברה את המלאי – חובה מלאי 250

חצי משולם במזומן ,יורד לחברה כסף – זכות מזומן 125

חייבים לספק, לכן נוצרה התחייבות לחברה – זכות ספק 125

1.8.07:

מכרה מלאי, יורד לחברה מלאי – זכות מלאי 200

חצי משולם במזומן, נכנס לחברה כסף מהמכירה – חובה מזומן 250

הלקוח חייב לי כסף, נכנס לחברה – חובה לקוח 250

נוצר לחברה רווח של 300 כי היא קנתה מלאי ב-200 ומכרה אותו ב- 500

– זכות רווח ממכירת מלאי 300

החברה משלמת לספק את מחצית התשלום שחייבת לו משנת 2007 – זכות מזומן 125

ביטול התחייבות בגין הספק כי החברה שילמה לו – חובה ספק 125

החברה מקבלת כסף מהלקוח שהיה חייב לה בשנת 2007 – חובה מזומן 250

ביטול הלקוח מהמאזן כי הלקוח שילם לחברה – זכות לקוח 250

1.7.07:

נכנס לחברה כסף מגדיל לחברה את צד הנכסים – חובה מזומן 150

החברה לקחה הלוואה לכן מגדיל לחברה את צד ההתחייבויות – זכות הלוואה 150

31.12.07:

יש לחברה הוצאות ריבית ולכן עלינו לחשב אותם ולרשום בגינם פקודות יומן.

(6/12) * 4% * 150 = 3 וסכום זה יתווסף להלוואה.

נכנס לנו להוצאות במהלך השנה בגין הריבית – חובה הוצאות ריבית 3

ההתחייבות שלי בגין ההלוואה גדלה – זכות הלוואה 3

לפני שאנו פורעים מחצית מההלוואה, אנו צריכים לדעת כמה ריבית התווספה לנו להלוואה שנייה לפני הפירעון.

(6/12) * 4% * 150 = 3 וסכום זה יתווסף להלוואה.

נכנס לנו להוצאות במהלך השנה בגין הריבית – חובה הוצאות ריבית 3

ההתחייבות שלי בגין ההלוואה גדלה – זכות הלוואה 3

לכן אנו יודעים שכרגע החברה חייבת בגין ההלוואה 150 שזאת כל ההלוואה שהיא

לקחה + 3 משנה שעברה + 3 מהשנה = 156 סך כל ההתחייבות בגין ההלוואה שרשומה בספרים.

כרגע אנו פורעים 50% מההלוואה לכן 156*50% = 78

החברה משלמת כסף בגין ההלוואה לכן יורד לחברה בצד הנכסים – זכות מזומן 78

החברה פורעת חלק מההלוואה לכן מבטלת חלק מההתחייבות שיש לה במאזן – חובה הלוואה 78

ביום חתימת החוזה החברה מקבלת כסף בגין כל השנה לכן קודם כל אנו שמים לב שאנחנו מקבלים מזומן בגין שנה שלמה –

30 * 12 = 360 חובה מזומן 360, מנגד ביום חתימת החוזה כאשר קיבלנו את הנכס נוצרה לי התחייבות זכות הכנסות מראש 360.

בסוף השנה קטנה ההתחייבות של החברה, לכן נבטל מחצי מההתחייבות שרשמנו בהתחלה (נבטל חצי כי עברה חצי שנה מתוך השנה) –

360 *(6/12) = 180 חובה הכנסות מראש 180, ובמקביל אנו יודעים שחייבת להיות עוד פקודת יומן בגובה 180 שתאזן לנו את פקודות היומן.

אנו נכיר בסכום של חצי השנה שעברה לדוח רווח והפסד בתור זכות הכנסות שכירות 180.

בשנת 2006 מסתיים החוזה, ולכן קודם כל אני אבטל את ההתחייבות שנשארה לי בגין “הכנסות מראש” – חובה הכנסות מראש 180.

דבר שני אני יודע שחייבת להיות עוד פקודת יומן שתאזן לי את פקודות היומן, ולכן אני יודע שמדובר על סכום של 180,

בנוסף אני יודע שאני השכרתי נכס ואני אמור לרשום רווח מהשכרת הנכס בדוח רווח והפסד – זכות הכנסות שכירות 180.

ביום חתימת החוזה החברה משלמת כסף בגין כל השנה לכן קודם כל אנו שמים לב שהחברה מוציאה

מזומן בגין שנה שלמה 240 ש”ח – זכות מזומן 240, מנגד ביום חתימת החוזה כאשר שילמנו

נוצר לחברה נכס במאזן כי היא שילמה כסף ועוד לא השתמשה בשירות/נכס כלל כי רק עכשיו

ההסכם נחתם – חובה הוצאות מראש 240. (כל חודש 20 שקל)

כאשר מגיעים לסוף שנה אנו שמים לב שהחברה ניצלה 7 חודשים לכן 7 * 20 = 140

לכן נוריד מהנכס שרשמנו ביום חתימת החוזה – זכות הוצאות מראש 140 ובמקביל אנו

יודעים שחייבת להיות עוד פקודת יומן בגובה 140 שתאזן לנו את פקודות היומן.

אנו נכיר בסכום של 140 שעברה לדוח רווח והפסד בתור חובה הוצאות שכירות 140

תחילה אנו נבטל את כל ההוצאות מראש שרשומות בספרים, היות ואנחנו עכשיו בשנת 2012 ובשנה זאת מסתיים החוזה –

זכות הוצאות מראש 100 (על 5 חודשים שנשארו כפול 20 ש״ח לחודש).

ובמקביל נרשום – חובה הוצאות שכירות 100 (כי עכשיו אני יכול להכיר בהם בדוח רווח והפסד)

בנתוני השאלה אנו רואים שהחברה לקחה הלוואה של 100,000 שקל שאם נהפוך אותם

לדולרים באותו היום שנלקחה ההלוואה נקבל 100,000/5 = 20,000$.

בתאריך 31.12.11 הדולר עלה ובעקבות כך ההתחייבות שלנו גדלה מכיוון שההלוואה צמודה לדולר.

20,000$ * 6 = 120,000 ש”ח וזהו סכום ההלוואה שיופיע במאזן בתאריך 31.12.11.

אנו יודעים שההלוואה של החברה היא 20,000$, בתאריך פירעון ההלוואה הדולר שוב עלה ולכן גם ההתחייבות שלנו תעלה במאזן שנייה לפני הפירעון20,000$ * 6.2 = 124,000 ש”ח.

כלומר נגדיל את ההתחייבות שלנו מ-120,000 ש”ח ל-124,000 ש”ח ולאחר מכן נפרע את כל ההלוואה