כפי שהסברנו קודם, הפרשות פחת בתקופה כלשהי משקפות את שווי ההתבלות של הנכסים הקבועים בעקבות השימוש בהם במהלך התקופה. להוצאות הפחת מתייחסים בדו"ח רווח והפסד כהוצאה, אם כי בפועל מקופת החברה לא יוצאת אגורה אחת עבור פחת.
במלים אחרות, בדו"ח הרווח וההפסד "הוצאות פחת" הן מרכיב בתוך עלות המכר והן משפיעות על הקטנת הרווח של החברה, למרות שלא יצא מזומן בפועל. למעשה, המזומן יצא במועד רכישת הנכס.
לדוגמה:
- חברה א' מבצעת את כל עסקאותיה במזומן ואין לה הוצאות פחת. בשנת 2001 היא הרוויחה 10 ₪, ולפיכך גם התווספו לה 10 ₪ במזומן.
- חברה ב' מבצעת גם היא את כל עסקאותיה במזומן, אך יש לה הוצאות פחת של 1 ₪ לשנה. בשנת 2001 חברה ב' הרוויחה גם היא 10 ₪ לפני פחת. אולם, בעקבות הפרשה לפחת הרווח הנקי שלה קטן ל-9 ₪.
ולסיכום, כל 1 ₪ שהחברה רושמת כהפרשה לפחת בדו"ח רווח והפסד, גורם להקטנת הרווח הנקי ב-1 ₪, מבלי שיגרום לירידה מקבילה במזומן.
נדגים זאת באמצעות דוגמה פשוטה, שבה נעקוב אחר פעילותה של חברת "צעצועי ישראל" בשנת 2001:
דוגמה:
מאזנה של חברת צעצועי ישראל בתחילת שנת 2000 היה כדלקמן:
| צעצועי ישראל מאזן ליום 31.12.99 (ש"ח) |
|||
| התחייבויות + הון עצמי: | נכסים: | ||
| 60,000 | הלוואות מהבנק | 50,000 | מזומן |
| 80,000 | הון עצמי | 90,000 | מכונה |
| 140,000 | סה"כ | 140,000 | סה"כ |
פעילות בשנת 2000:
- מכירות: 80,000 ₪. תנאי התשלום: מזומן.
- הוצאות: חומרי גלם – 30,000 ₪. תנאי התשלום: מזומן.
- שכר-עבודה – 10,000 ₪. תנאי התשלום: מזומן.
- הוצאות אחרות – 10,000 ₪. תנאי התשלום: מזומן.
- פחת: 10,000 ₪ (לפי 10% ממחיר המכונה, שעמד על 100,000 ₪ כאשר נרכשה).
דו"ח הרווח וההפסד של החברה לשנת 2000 יראה כך:
| צעצועי ישראל דו"ח רווח והפסד לשנת 2000 (ש"ח) |
|
| מכירות | 80,000 |
| חומרי הגלם | 30,000 |
| שכר עבודה | 10,000 |
| הוצאות אחרות | 10,000 |
| הוצאות פחת | 10,000 |
| סה"כ עלות המכר: | 60,000 |
| רווח נקי | 20,000 |
מאזנה של החברה לסוף שנת 2000 יראה כך:
| צעצועי ישראל מאזן ליום 31.12.2000 (ש"ח) |
|||
| התחייבויות + הון עצמי: | נכסים: | ||
| 60,000 | הלוואות מהבנק | 80,000 | מזומן |
| 80,000 | הון עצמי | 80,000 | מכונה |
| 20,000 | יתרת רווח | 160,000 | סה"כ: |
תזרים המזומנים של החברה כולל: כניסה של מזומנים בסך 80,000 ₪ (מכירות) ויציאה של מזומנים בסך 50,000 ₪ (עלות המכר בניכוי פחת), כך שבסך הכל לחברה גידול של 30,000 אלף ₪ במזומנים מפעילות שוטפת.
את התזרים הזה אפשר להציג באופן הבא:
| צעצועי ישראל דו"ח תזרים מזומנים לשנת 2000 (ש"ח) |
|
| תזרים מפעילות שוטפת: | 30,000 |
| רווח נקי | 20,000 |
| בתוספת הוצאות פחת | 10,000 |
| תזרים מפעילות השקעה | 0 |
| תזרים מפעילות מימון | 0 |
| סה"כ גידול בתזרים מזומנים בשנת 2000 | 30,000 |
| יתרת מזומנים לתחילת התקופה (1.1.2000) | 50,000 |
| יתרת מזומנים לסוף התקופה (31.12.2000) | 80,000 |
