הרישום החשבונאי המתלווה לפעולת הריכוז
דוגמאות:
- העברת יתרות מהכרטיסים: עצים, דבק, ומסמרים, לכרטיס: חומרי גלם.
כרטיס חומרי גלם פרטים חובה זכות יתרה פרטי העיסקה ח-ן נגדי העברת יתרה עצים 1,000 ח 1,000 העברת יתרה דבק 400 ח 1,400 העברת יתרה מסמרים 100 ח 1,500 כרטיס עצים פרטים חובה זכות יתרה פרטי העיסקה ח-ן נגדי קניית 10 ק״ג עץ עצי הגליל 300 ח 300 קניית 20 ק״ג עץ עצי משה 200 ח 500 קניית 30 ק״ג עץ עצי מרים 500 ח 1,000 העברת יתרה חומרי גלם 1,000 0 כרטיס דבק פרטים חובה זכות יתרה פרטי העיסקה ח-ן נגדי קניית 5 ק״ג דבק דבק אמיתי 300 ח 300 קניית 1 ק״ג דבק דבק אמיתי 100 ח 400 העברת יתרה חומרי גלם 400 0 כרטיס מסמרים פרטים חובה זכות יתרה פרטי העיסקה ח-ן נגדי קניית 1,000 מסמרים הום סנטר 100 ח 100 העברת יתרה חומרי גלם 100 0 - העברת יתרות מהכרטיסים: (מכירת) כסאות, (מכירת) שולחנות, (מכירת) ארונות, לכרטיס: מכירות.
כרטיס מכירות פרטים חובה זכות יתרה פרטי העיסקה ח-ן נגדי העברת יתרה כסאות 600 600 העברת יתרה שולחנות 1,000 1,600 העברת יתרה ארונות 3,000 4,600 כרטיס (מכירות) כסאות פרטים חובה זכות יתרה פרטי העיסקה ח-ן נגדי מכירת 5 כסאות קפה ומאפה 200 200 מכירת 10כסאות רהיטי משה 400 600 העברת יתרה מכירות 600 0 כרטיס (מכירות) שולחנות פרטים חובה זכות יתרה פרטי העיסקה ח-ן נגדי מכירת שולחן משה לוי 400 400 מכירת 2 שולחנות קפה ומאפה 600 1,000 העברת יתרה מכירות 1,000 0 כרטיס (מכירות) ארונות פרטים חובה זכות יתרה פרטי העיסקה ח-ן נגדי מכירת 5 ארונות רהיטי מזרחי 1,500 1,500 מכירת 4 ארונות רהיטי הגליל 1,200 2,700 מכירת 1 ארון רהיטי מזרחי 300 3,000 העברת יתרה מכירות 3,000 0
הרישום בכרטיסים
נעקוב אחרי שני הכרטיסים: עצים וחומרי גלם (בדוגמא 1 לעיל).
| כרטיס מקבל |
`larr` |
כרטיס נותן | ||||||||
| יתרה | זכות | חובה | פרטים | |||||||
| ח-ן נגדי | פרטי העיסקה | |||||||||
| ח 300 | 300 | עצי הגליל | קניית 10 ק״ג עץ | |||||||
| ח 500 | 200 | עצי משה | קניית 20 ק״ג עץ | |||||||
| ח 1,000 | 500 | עצי מרים | קניית 30 ק״ג עץ | |||||||
| 0 | 1,000 | חומרי גלם | העברת יתרה | |||||||
|
כרטיס עצים |
||||
|
יתרה |
זכות |
חובה |
פרטים |
|
|
ח-ן נגדי |
פרטי העיסקה |
|||
|
ח 300 |
|
300 |
עצי הגליל |
קניית 10 ק”ג עץ |
|
ח 500 |
|
200 |
עצי משה |
קניית 20 ק”ג עץ |
|
ח 1,000 |
|
500 |
עצי מרים |
קניית 30 ק”ג עץ |
|
0 |
1,000 |
|
חומרי גלם |
העברת יתרה |
| כרטיס נותן | `uarr` |
| כרטיס מקבל | `darr` |
|
כרטיס חומרי גלם |
||||
|
יתרה |
זכות |
חובה |
פרטים |
|
|
ח-ן נגדי |
פרטי העיסקה |
|||
|
ח 1,000 |
|
1,000 |
עצים |
העברת יתרה |
הכרטיס עצים נמצא ביתרת חובה (1,000 ₪) שמשמעותה שהכרטיס קיבל סחורה, והוא כביכול אמור להחזירה (או שווה כסף שלה). פעולת העברת היתרה היא בחזקת העברת שווי הסחורה מכרטיס עצים לכרטיס חומרי גלם והוא זה שאמור (כביכול) פעם להחזיר את הסחורה או לשלם עבורה.
ולסיכום: כרטיס עצים נותן סחורה ומזוכה, וכרטיס חומרי גלם מקבל (כביכול) סחורה ומחויב.
|
כל מה שעליכם לזכור הוא שיתרת החובה הולכת לטור החובה |
נעקוב אחרי שני הכרטיסים: מכירת שולחנות, ו-מכירות (בדוגמא 2 לעיל).
|
כרטיס (מכירת) שולחנות |
||||
|
יתרה |
זכות |
חובה |
פרטים |
|
|
ח-ן נגדי |
פרטי העיסקה |
|||
|
400 |
400 |
|
משה לוי |
מכירת שולחן |
|
1,000 |
600 |
|
קפה ומאפה |
מכירת 2 שולחנות |
|
0 |
|
1,000 |
מכירות |
העברת יתרה |
| כרטיס מקבל | `uarr` |
| כרטיס נותן | `darr` |
|
כרטיס מכירות |
||||
|
יתרה |
זכות |
חובה |
פרטים |
|
|
ח-ן נגדי |
פרטי העיסקה |
|||
|
1,000 |
1,000 |
|
שולחנות |
העברת יתרה |
הכרטיס (מכירת) שולחנות נמצא ביתרת זכות (1,000 ₪) שמשמעותה, שהכרטיס נתן סחורה, והוא כביכול אמור לקבלה חזרה (או שווה כסף שלה).
פעולת העברת היתרה היא בחזקת קבלת שווי הסחורה מכרטיס מכירות והוא זה שאמור (כביכול) לקבל פעם את הסחורה או לקבל שווה ערך שלה. ולסיכום: כרטיס מכירת שולחנות מקבל שווי סחורה ומחויב וכרטיס מכירות נותן שווי סחורה ומזוכה.
|
כל מה שעליכם לזכור הוא שיתרת זכות הולכת לטור הזכות |
התאמות
חשוב לציין כי כל הפעילות של הנהלת החשבונות מלווה בבדיקות פיסיות שכוללות: התאמות בנקים, ספירות מלאי, ובדיקות מדגמיות של סעיפים אחרים. בדיקות אלה נעשות אחת לתקופה והן נקראות בשם: התאמות.
לדוגמה: אם לפי הנהלת החשבונות, בקופת הבנק צריכים להיות 1,000 ₪, בודקים שאכן יש בקופה 1,000 ₪, אם לפי הרישום בהנהלת החשבונות יש מלאי בשווי 5,000 ₪, בודקים שאכן יש במחסן מלאי בשווי 5,000 ₪, וכך הלאה.
