ממצאים מרכזיים
- נטל המס הכולל — ישיר ועקיף יחד — עומד על 47% מההכנסה ברוטו בעשירון התחתון מול 48% בעליון: פער של כנקודה אחת
- המס הישיר לבדו דווקא כן פרוגרסיבי: 0% בעשירון התחתון מול 29% בעליון
- המסים העקיפים הם שמוחקים את הפער — 37% מהכנסת העשירון התחתון מול 8% בעשירון העליון
- המע"מ לבדו לוקח 25% מהכנסת העשירון התחתון, מול 5% בעשירון העליון
- משקל המסים העקיפים בישראל: 41% מסך גביית המסים, מול 35% בממוצע במדינות ה-OECD
מס ישיר אפקטיבי לפי עשירון (רשות המסים, 2022)
הסיפור שמספרים לנו — ולמה הוא חלקי
כשמדברים על מיסוי בישראל, המשפט הראשון שעולה הוא: "יש לנו מערכת מס פרוגרסיבית". ואכן, מדרגות מס ההכנסה נעות בין 10% ל-50%. מי שמרוויח יותר — משלם שיעור גבוה יותר. זה נכון, עד כאן.
וזה נכון גם במספרים. לפי רשות המסים, שיעור המס הישיר האפקטיבי — מס הכנסה, ביטוח לאומי ומס בריאות יחד — עמד ב-2022 על 0% בעשירון התחתון ועל 29% בעשירון העליון. הממוצע בכלל האוכלוסייה: 20.6%. שני העשירונים העליונים מספקים כ-80% מכלל המס הישיר, והעשירון העליון לבדו כ-63%. מבחינת המס הישיר, המערכת עושה בדיוק את מה שהיא מבטיחה.
אבל מס ישיר הוא רק חלק מהתמונה. כשמוסיפים את כל הגבייה הממשלתית — מע"מ, מס קנייה, בלו על דלק, ארנונה, מכס ואגרות — מתגלה תמונה שונה לחלוטין.
מע"מ: המס שלא מכיר עשירונים
מע"מ הוא מס "עיוור". הוא גובה את אותו שיעור ממחיר כל מוצר ושירות, בלי לשאול מי הקונה. מי שמוציא את כל הכנסתו — משלם מע"מ על כל הכנסתו. מי שחוסך חלק ממנה — לא.
התוצאה מופיעה שחור על גבי לבן בדוח מינהל הכנסות המדינה של משרד האוצר: המסים העקיפים יורדים בקו ישר מ-37% מההכנסה ברוטו בעשירון התחתון ל-8% בלבד בעשירון העליון. המע"מ לבדו אחראי לחלק הארי מזה — 25% מהכנסת העשירון התחתון מול 5% בעליון, פער של פי חמישה במס שאמור להיות ניטרלי.
יש לכך צד שני שראוי לומר אותו: כשמודדים את המע"מ כאחוז מההוצאה ולא מההכנסה, הוא כמעט אחיד — בין 13% ל-15% בכל העשירונים. במילים אחרות, המע"מ אינו מס שנועד לפגוע בחלשים; הוא פשוט לא מבחין ביניהם לבין החזקים, ומי שכל הכנסתו הולכת לצריכה סופג אותו במלואו.
ישירים מול עקיפים כאחוז מההכנסה (דוח הכנסות המדינה, נתוני 2018)
ביטוח לאומי: הרגרסיביות המוסדית
ביטוח לאומי נראה פרוגרסיבי על פניו: עד 7,703 ש"ח (2026) השיעור הוא 3.5%, ומעל — 12%. אבל יש תקרה: מעל 51,910 ש"ח לחודש, אין תשלום נוסף. מי שמרוויח 100,000 ש"ח משלם שיעור אפקטיבי נמוך יותר ממי שמרוויח 51,910 ש"ח. מס בריאות פועל באותו עיקרון — מנגנון שנראה פרוגרסיבי הופך רגרסיבי ברמות ההכנסה הגבוהות.
ממחקרים קשורים
התמונה המלאה: מ-29 נקודות פער — לנקודה אחת
נסכם את שתי המדידות, בלי לערבב ביניהן. במס הישיר, לפי רשות המסים (2022), הפער בין העשירון התחתון לעליון הוא 29 נקודות אחוז — 0% מול 29%. בנטל הכולל, לפי דוח מינהל הכנסות המדינה (נתוני 2018), הפער הוא נקודה אחת — 47% מול 48%.
ובאמצע? דווקא שם הנטל הנמוך במערכת. עשירונים 2 עד 8 משלמים בין 33% ל-38% מהכנסתם — פחות מהעשירון התחתון ופחות מהעליון. העקומה אינה עולה משמאל לימין; היא נראית כמו האות U.
משקל המסים העקיפים מסך הגבייה — ישראל מול OECD
שתי הסתייגויות שחשוב להכיר. ראשית, נתוני העשירון התחתון מוטים כלפי מעלה: הדוח עצמו מסביר שהוצאתו של העשירון הזה גבוהה באופן ניכר מהכנסתו המדווחת, ולכן המע"מ שהוא משלם נמדד כאחוז גדול יותר מההכנסה. שנית, שני המקורות אינם סופרים את אותו הדבר — רשות המסים סופרת את מס ההכנסה, הביטוח הלאומי ומס הבריאות של הפרט, בעוד שדוח האוצר מוסיף גם את חלק המעביד בביטוח הלאומי ואת תחולת מס החברות, ומתייחס לשנה אחרת. לכן המספרים משני המקורות אינם ניתנים לחיבור, וגם לא להשוואה ישירה זה לזה.
3 תובנות מרכזיות
תובנה 1
הפרוגרסיביות — חצי אמת
מדרגות מס ההכנסה פרוגרסיביות, אבל מע"מ, בלו וארנונה מוחקים את רוב הפרוגרסיביות. במס הישיר הפער בין העשירונים הוא 29 נקודות; בנטל הכולל הוא מצטמצם לכנקודה אחת.
תובנה 2
הנטל הוא עקומת U
לא העשירונים האמצעיים נושאים את הנטל הכבד — דווקא הם משלמים הכי מעט. עשירונים 2 עד 8 משלמים 33%–38% מהכנסתם, מול 47% בתחתון ו-48% בעליון.
תובנה 3
התקרה — שמגנת על מי שלמעלה
תקרת ביטוח לאומי (51,910 ש"ח) הופכת מנגנון שנראה פרוגרסיבי לרגרסיבי. מי שמרוויח 200,000 ש"ח משלם אותו סכום נומינלי כמו מי שמרוויח 51,910 ש"ח.
מחקרים קשורים
מקורות
- רשות המסים — הכנסות תושבי ישראל, נובמבר 2025 (לוח 5: מס ישיר אפקטיבי לפי עשירון, נתוני 2022) — רשות המסים, 2025
- משרד האוצר, אגף הכלכלנית הראשית — דוח מינהל הכנסות המדינה 2019–2020 (פרק 3, תחולת המס, עמ׳ 27–29) — משרד האוצר, 2022
- המוסד לביטוח לאומי — תקרת ההכנסה לתשלום דמי ביטוח לאומי ודמי ביטוח בריאות — ביטוח לאומי, 2026